L’ Agenzia delle Entrate si adegua alle disposizioni del Decreto Legge 39 che prevede l’obbligo di comunicazioni ex ante ed ex post per fruire degli incentivi e, in attesa della piattaforma e del nuovo modello, sospende le compensazioni dei crediti d’imposta Transizione 4.0 e dei crediti d’imposta Ricerca & Sviluppo (leggi qui il nostro articolo).

Il “blocco” coinvolge gli investimenti in beni strumentali 4.0 realizzati nel 2024, nel 2023 e nell’anno 2022 o in anni precedenti, ma interconnessi nell’anno 2023.

In particolare, la Risoluzione Ministeriale N. 19/E del 12 aprile 2024 precisa che è sospeso l’utilizzo in compensazione mediante il modello F24 dei crediti d’imposta nei seguenti casi:

• per i codici tributo 6936 (beni materiali 4.0) e 6937 (beni immateriali 4.0), quando in corrispondenza degli stessi viene indicato come “anno di riferimento” 2023 o 2024;
• per i codici tributo 6938 (credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo), 6939 (credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo maggiorato per il Mezzogiorno) e 6940 (credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo misura incrementale per investimenti in regioni del sisma centro Italia), quando in corrispondenza degli stessi viene indicato come “anno di riferimento” 2024″.

Il Decreto-Legge 39/2024 non coinvolge la compensazione dei crediti d’imposta per acquisiti effettuati nel 2021 e nel 2022, come chiarito di seguito.

Risposta dell’Agenzia delle Entrate alle domande più frequenti (Faq del 16 aprile 2024):

In attuazione dell’articolo 6 del decreto-legge n. 39 del 2024, la risoluzione n. 19/E del 12 aprile 2024 ha sospeso l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei crediti per investimenti in beni strumentali nuovi, di cui al codice tributo 6936, riferiti agli anni 2023 e 2024. Considerato che il citato codice tributo 6936 è utilizzato anche per la fruizione dei crediti di cui all’articolo 1, commi 1056 e 1057, della legge n. 178 del 2020, che non sono interessati dal blocco di cui al richiamato articolo 6 del decreto-legge n. 39 del 2024, si chiede di conoscere quale codice tributo indicare nel modello F24 per utilizzare in compensazione i crediti maturati ai sensi dei suddetti commi 1056 e 105.

I crediti d’imposta di cui ai commi 1056 e 1057 si riferiscono agli investimenti in beni strumentali nuovi, effettuati rispettivamente:

• dal 16 novembre 2020 al 31 dicembre 2021 (ovvero entro il 31 dicembre 2022, a condizione che entro il 31 dicembre 2021 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione)
• dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 (ovvero entro il 30 novembre 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione)

In entrambi i casi, se l’interconnessione del bene strumentale è avvenuta negli anni 2023 o 2024, è possibile utilizzare il relativo credito in compensazione tramite modello F24 indicando il codice tributo 6936 e – quale anno di riferimento – l’anno in cui è iniziato l’investimento, a prescindere dall’anno in cui questo si è concluso o dall’anno di interconnessione del bene strumentale. Ad esempio, per un credito maturato ai sensi del comma 1057 per un investimento iniziato nel 2022 e terminato nel 2023, nel modello F24 dovrà essere indicato l’anno di riferimento “2022”.

In attesa del decreto direttoriale del Mimit, che definirà modalità e termini di invio delle nuove comunicazioni. Il DL n.39 /2024 dovrà essere convertito in Legge entro 60 giorni.

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